THEORIE GENERALE SUR LE « SYSTEME COMPTABLE »

Préparation à l’escale du navire

Le principal role du consignataire a cette etape, est de fournir ce dont il a besoin, et de suivre de pres les operations commerciales, c’est-a-dire les dechargements et les chargements des marchandises. Les déchargements L’AC doit suivre de pres le deroulement du debarquement de la cargaison si possible. Il doit engager un pointeur, car le chef consignataire, en tant qu’Agent, doit s’occuper en premier lieu des equipages (en cas de maladie, embarquement ou debarquement des marins, deplacement de l’equipage en ville et du navire en cas de panne) et des marchandises a debarquer. Le suivi des operations de ces dechargements se fait a partir des manifestes d’entree des que les marchandises sont debarquees. L’AC doit Prendre aussi le rapport journalier du debarquement (en cas d’empechement : mauvais temps, mauvais etat de la mer et autres) et les expedier a l’armateur par Fax ou e-mail par jour. Les chargements Cette operation se deroule identiquement a celui du debarquement (c’est-a-dire qu’on fait la meme procedure au sujet du suivi des operations commerciales, des equipages etc. ….). Une liste de l’ensemble de marchandises a charger est proposee par le consignataire a bord et a l’acconier. Actuellement, dans les grands ports, la plupart des marchandises sont emportees par ou dans des conteneurs afin d’activer les operations commerciales. Parallelement au chargement, l’agent etablit le manifeste d’accompagnement qui retrace les marchandises effectivement embarquees. Comme au dechargement, le detail de ces operations est rapporte journellement a l’armateur.

Comptabilité générale

La comptabilité générale consiste a analyser et a enregistrer dans les comptes tous les mouvements de valeur resultant des activites de l’entreprise. b) Les principes de la comptabilité générale Principe d’indépendance d’exercice : la vie sociale d’une entreprise va etre decoupee en periodes ou exercices comptables d’une duree normale de 12 mois. Le resultat de chaque exercice est independant de celui qui le suit. Ainsi, pour sa determination, il convient donc d’imputer les produits et les charges qui lui sont propres. Principe d’importance relative : les etats financiers doivent mettre en evidence toute information pouvant avoir une influence sur la decision que les utilisateurs de l’information peuvent prendre sur l’entite. Ainsi, tout element significatif doit faire l’objet d’une presentation separee, et le montant non significatif peut etre regroupe a des moments correspondant a des elements de nature ou de fonction similaire. Principe de prudence : la prudence est l’appreciation raisonnable des faits afin d’eviter les risques de transfert sur l’avenir, d’incertitudes presentes susceptibles de grever le patrimoine de l’entreprise.

Ainsi, les actifs et les produits ne doivent pas etre surevalues, et les passifs et les charges ne doivent pas etre sous-evalues. Principes des permanences des méthodes : la coherence et la comptabilite des informations comptables au cours des periodes successives impliquent une permanence dans l’application des regles et procedures relatives a l’evaluation des elements, et a la presentation des informations. Toute exception a ce principe ne peut etre justifiee que par la recherche d’une meilleure information ou par un changement de reglement. Principe du coût historique : ce principe suppose que l’unite monetaire est une unite de mesure stable. Les elements d’actifs, de passifs, de charges et produits sont enregistres en comptabilite et presentes dans les etats financiers au cout historique, c’est-a-dire, sur la base de leur valeur a la date de leur constatation, sans tenir compte des effets de variations de prix ou d’evaluation de pouvoir d’achat de la monnaie. Principe d’intangibilité du bilan d’ouverture : le bilan d’ouverture d’un exercice doit correspondre au bilan de cloture de l’exercice precedant. Principe de prééminence de la réalité sur l’apparence : les operations doivent etre enregistrees en comptabilite et presentees dans les etats financiers, conformement a leur nature et a leur realite financiere et economique, sans s’en tenir uniquement a leur apparence juridique. Principe de non compensation : la compensation entre elements actifs et elements passifs au bilan, ou entre elements de charge et elements de produits dans le compte de resultat, n’est pas autorisee, sauf dans les cas ou elle est supposee ou prevue par la reglementation comptable.

a) Procédure du calcul de salaire1 Chaque mois, le comptable calcule la remuneration due et etablit un etat de paie pour chaque employe. La remuneration de chaque employe comprend : – Le salaire de base qui est proportionnel a la duree du travail, independamment du rythme du salarie. – Tous les accessoires qu’un employe pourrait avoir. Ces accessoires comprennent toutes les primes (comme par exemple : la prime d’anciennete, la prime caisse pour le caissier) et toutes les indemnites (comme les indemnites de logement, de deplacement, etc.…) versees par l’agence au salarie en plus du salaire normal. Le salaire de base et ses accessoires constituent un salaire brut ou un salaire imposable au reglement admis c’est-a-dire sur ce salaire brut, il y a quelques deductions admises ou des retenues faites par la societe comme :

– Les versements effectues par le salarie en vue de la constitution de pension ou de retraite ou CNaPS (Caisse Nationale a la prevoyance sociale) dont (1%) du montant du salaire brut imposable mensuel pour les salaries et de (13%) pour l’employeur. Ce versement est retenu sur la remuneration brute de l’employe chaque mois, et le paiement et la declaration seront effectues par trimestre.

– Les versements faits par l’employe a titre de cotisation salariale due a une organisation sanitaire ou OSIE (Organisation Sanitaire Inter- Entreprise) dont (1%) pour l’employe et (5%) a l’employeur. Comme pour la CNaPS, ce versement est retenu sur la remuneration brute de l’employe chaque mois, et la declaration sera aussi effectuee par trimestre. C’est du salaire brut deduit des retenues qu’on obtient le revenu net imposable a l’impot mensuel, c’est-a-dire que c’est a partir de ce revenu qu’on calcule l’IGR. Dans le calcul de l’IGR, le salaire imposable sera arrondi a la centaine d’ariary inferieure, suivant la grille ou bareme pour la determination de l’impot. Cette grille est utilisee pour le salaire net imposable superieur a 250 000 Ar, et dans le cas contraire, l’impot a payer sera 0Ar. Le calcul de cet impot peut aussi subir une reduction pour raison de personnes a charge. C’est-a-dire que tout contribuable soumis a l’IGR a droit, pour des personnes a charge, a une reduction d’impot de (400 Ar) par enfant. Cette reduction est accordee a l’employe en question, qui percoit l’allocation familiale aupres de la CNaPS. En principe, l’IGR du, doit etre superieur a cette charge familiale. Dans le cas ou cet IGR est inferieur, il y a toujours un impot a payer, mais avec le minimum de (400 Ar).

Procédure à l’établissement de la facture client transit

La facturation des debours client peut etre etablie des reception de l’OT (Ordre de transit) selon la convention entre les deux parties. C’est encore une facture pro-forma ou pre-facture, ce qui evitera la demande de provision au client car ces avances de provision beneficient d’une commission appelee ≪ commission sur avance de fond transit ≫. Ou alors, si la societe avance tous les debours au moment de l’operation, elle prend (2.5%) du montant des debours en plus des debours dus pour la facturation. Dans le cas contraire, le client fait des provisions, et alors il n’y aura pas de commission. La demande de provision est de regle, et doit tenir compte des intervenants precites comme la douane, port , fret , etc.…bien que la provision soit destinee a etre reajustee lors de la facturation. La facture pro-forma est juste une facture provisoire mais la facture definitive est etablie a la reception de la facture fournisseur. Cette derniere comprend tous les debours ou toutes les depenses effectuees par la societe AUXIMAD, la commission realisee des le debut du contrat, et la TVA collectee au cours de l’operation. Dans l’etablissement de la facture definitive, le montant mentionne n’est pas forcement le meme que celui qui figure sur la facture pro- forma. Cette facture devra accompagner la livraison pour le cas de livraison contre paiement, et aucune piece justificative concernant tous les debours, ne devra manquer, afin d’eviter le refus de reglement.

Problèmes au niveau financier D’abord, toute entreprise a besoin des differents moyens pour son fonctionnement. C’est-a-dire que l’activite dans la societe demande un volet assez important de liquidite. Le moyen financier est donc l’un des moyens indispensables pour satisfaire les besoins de sa clientele. Dans ce cas, il faut avoir de la liquidite permanente et suffisante. Actuellement, ce moyen est toujours remis en question a cause de l’instabilite des delais de recouvrement client, et du remboursement fournisseurs. Donc la position de la tresorerie au sein d’AUXIMAD est instable a cause de cette mauvaise gerance du portefeuille clientfournisseur. Effectivement, le credit accorde aux clients est tres large par rapport au credit obtenu par les fournisseurs. Ensuite, les clients qui leur confient leurs dossiers, attendent generalement la facture a la fin de l’operation, pour regler les sommes dues. Or les agents, pendant l’execution des operations, sont appeles a avancer les fonds necessaires. Ces avances seront recuperees lors du reglement de la facture par le client. D’apres ce que nous avons vu, entre la date ou ont lieu les decaissements pour l’avance de fonds et la facturation des services rendus, il faut au moins une journee. Il faut aussi tenir compte des delais de recouvrement accordes aux clients, car certains clients ne font pas de reglement a la date limite de leurs credits obtenus. Par consequent, la deterioration au niveau de la disponibilite qui en resulte, et le reglement des fournisseurs sera tres difficile. Cela a un impact au niveau de la comptabilisation dans la societe, car ce dernier est oblige de demander un large delai pour le remboursement de ses frais. A ce moment, il y a un retard sur la comptabilisation de reglement de la facture fournisseurs. Donc un long decalage sur la comptabilisation de ses factures fournisseurs et la comptabilisation sur le reglement de cette facture pourrait apparaitre.

La societe AUXIMAD est une entreprise prestataire de services. Ses sources de remuneration se trouvent au niveau des services rendus a la clientele ; la possession d’une part de marche ne doit pas empecher la creativite et l’initiative, bref l’efficience de la societe vis-a-vis des clients des autres entreprises concurrentes. En effet, l’existence de la clientele assure la survie de l’AUXIMAD Taolagnaro. L’insatisfaction de celle-ci risque de reduire la part de marche occupe par la societe. Pour eviter cette perte, il faut donc s’interroger eternellement sur la maniere de resoudre tous les problemes, aussi bien recents qu’anciens. L’analyse de la procedure comptable de la societe AUXIMAD Taolagnaro permet d’ameliorer son systeme comptable. La realisation de cette procedure comptable permet de tirer quelques conclusions : Le traitement informatique est l’une des procedures efficaces a exploiter au sein de l’entreprise, surtout au niveau du systeme comptable de l’AUXIMAD Taolagnaro. Il est donc un moyen pour faciliter le processus de la comptabilisation des comptes. Ainsi, il permet a l’evolution et au developpement rapide du service comptabilite et celle de la societe en generale. Etant donne qu’AUXIMAD est une des societes qui effectuent deux grandes activites importantes telles que le transit et la consignation, l’application de cette technologie est un des facteurs qui contribuera au fonctionnement normal de chaque operation exercee par la societe. Enfin, comme l’AUXIMAD est representee par ses agences, il existe bien une grande difference dans le contexte ou evoluent le siege et les agences. Pour conclure, il faut ameliorer les conditions de travail dans la societe pour mieux motiver le personnel et ameliorer ainsi la qualite des services rendus a la clientele.