LES COMPTES DE TRESORERIE

PRINCIPES

1. Les entreprises effectuent quotidiennement des opérations de trésorerie. Elles sont justifiées par diverses pièces comptables (talons de chèques, avis de crédit, bordereau de remise en banque, ect…).
L’enregistrement des règlements et les encaissements est fonction de leur nature ou de leur destination.
• Règlements des dettes (au crédit) • Encaissement des créances (au débit)
des comptes : 512 Banque, 514 Chèques postaux et 531 Caisse.
A date fixe, l’entreprise fait le rapprochement entre le compte 512 Banque tenu par l’entreprise et le relevé de compte adressé par la banque, car ces documents peuvent présenter des soldes différents.
La différence entre ces deux soldes peut résulter :
• d’opérations enregistrées en comptabilité et ignorées par la banque :
o chèques émis et non encaissés par les bénéficiaires, o versements non encore portés en comptes,
• d’opérations non enregistrées en comptabilité et notées sur le relevé de compte :
o virements effectués par des tiers, o frais ou intérêts retenus par la banque,
• d’erreurs ou d’omissions.
L’établissement d’un état de rapprochement, après pointage des sommes identiques, du compte 512 Banque et du Relevé de compte permet de retrouver et d’expliquer la différence des soldes.
* Car dans la comptabilité de la banque, l’entreprise est considérée comme un fournisseur d’argent, et son compte fonctionne comme un compte fournisseur. Une fois la concordance des soldes établie, l’entreprise enregistre dans sa comptabilité les opérations de régularisation mis en évidence par l’état de rapprochement. Le compte 514 Chèques postaux est également pointé et fait l’objet d’états de rapprochement réguliers. De même, un rapprochement est effectué entre le solde du compte 531 Caisse et les avoirs en caisse.