Définition

Le bilan est un tableau, qui à une date donnée, représente la situation patrimoniale d’une entreprise. A gauche l’Actif : « ce que possède l’entreprise » et à droite le Passif : « ce que doit l’entreprise ».
Le bilan est établi à la fin de l’exercice comptable (d’une durée de 12 mois en général). C’est l’un des documents de synthèse et il est complété par une annexe qui donne des indications importantes sur certains éléments du patrimoine :
* un état des immobilisations,
* le tableau des amortissements,
* un tableau des plus-values et moins-values réalisées,
* le tableau des provisions,
* l’état des échéances des créances et des dettes à la clôture de l’exercice.

L’Actif « Ce que possède l’entreprise »

Les éléments composant l’Actif du bilan sont classés par ordre de liquidité croissante (aptitude à être transformés en argent). Il comprend :

A- L’actif immobilisé
Ce sont des biens durables (réutilisables) dont l’entreprise est propriétaire et qui sont nécessaires à l’exercice de son activité (comptes de la classe 2).
* Les immobilisations incorporelles (n’ayant pas de corps certain) : brevets, marques, fonds commercial…
* Les immobilisations corporelles (ayant une consistance matérielle): terrains, constructions, matériels et outillages industriels, matériel de transport, mobilier, matériel de bureau et informatique…
* Les immobilisations financières (certaines créances et certains titres) : prêts, caution, titres qui ont vocation à être conservés durablement au sein de l’entreprise (titres de participation et titres immobilisés).
Certains de ces biens subissent chaque année une perte de valeur irréversible : Amortissement (construction, matériel de transport…). D’autres subissent une perte de valeur non irréversible ou d’un montant incertain :
Provision pour dépréciation (terrains, titres…).
Dans les 2 cas, ces pertes de valeur diminuent la valeur du patrimoine de l’entreprise.
Valeur patrimoniale = Valeur nette = Valeur d’achat -amortissement ou provision pour dépréciation.

B- L’actif circulant
Il regroupe les éléments du patrimoine qui ne restent pas durablement dans l’entreprise et/ou qui sont transformés (marchandises ou produits finis transformés en créances lorsqu’ils sont vendus, créances transformées en liquidités lors du règlement des clients…). Ce sont les comptes des classes 3-4-5.
* les stocks et en-cours : valeur réelle des différents stocks possédés par l’entreprise à la date d’établissement du bilan (matières premières, emballages, marchandises, produits finis…).
* les créances clients : sommes d’argent dues à l’entreprise par ses clients à la suite de ventes à crédit (délai de paiement accordé par l’entreprise).
* les autres créances : sommes d’argent dues à l’entreprise par d’autres tiers (Etat…) et non liées à la vente.
* les disponibilités : avoirs ou fonds disponibles en banque, aux CCP et dans la caisse.

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Le bilan comptable (599 KO) (Cours PDF)