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Autre exercice :
Une entreprise a contracté un prêt auprès de sa banque d’un montant de 100 000 dirhams à un taux d’intérêt annuel de 5%. Le prêt a été accordé le 1er janvier et devra être remboursé en une seule fois au bout de 12 mois, avec un paiement d’intérêts annuel. L’entreprise clôture ses comptes le 31 décembre de chaque année.
Données :
- Montant du prêt : 100 000 dirhams.
- Taux d’intérêt : 5%.
- Durée du prêt : 12 mois.
- Intérêts à payer à la fin de l’année : 5% sur 100 000 dirhams = 5 000 dirhams.
- Le remboursement du capital est effectué à la fin de l’année.
Questions :
- Enregistrer les opérations comptables liées au prêt et aux intérêts pour l’année, en tenant compte du fait que les intérêts doivent être payés à la fin de l’année.
- Calculer le coût total du prêt pour l’entreprise (capital + intérêts).
Correction :
1. Opérations comptables :
A. Enregistrement de l’octroi du prêt (1er janvier)
Lorsque l’entreprise obtient un prêt, elle enregistre l’encaissement de l’argent et la dette envers la banque. L’opération se fait ainsi :
| Date | Libellé | Compte Débit | Compte Crédit | Montant |
|---|---|---|---|---|
| 01/01/YYYY | Octroi du prêt bancaire | Banque (512) | Emprunt à moyen terme (164) | 100 000 |
- Compte 512 (Banque) : Augmentation de la trésorerie (actif).
- Compte 164 (Emprunt à moyen terme) : Enregistrement de la dette envers la banque (passif).
B. Enregistrement de l’intérêt couru au 31 décembre (charge de l’année)
Les intérêts doivent être comptabilisés en charge, même s’ils ne sont payés qu’à la fin de l’année. Pour cela, on utilise un compte de charges à payer pour enregistrer les intérêts dus mais non encore payés. L’opération se fait comme suit :
| Date | Libellé | Compte Débit | Compte Crédit | Montant |
|---|---|---|---|---|
| 31/12/YYYY | Charge d’intérêts (compte 661) | Charge d’intérêts (661) | Intérêts courus (168) | 5 000 |
- Compte 661 (Charge d’intérêts) : Enregistrement de la charge d’intérêts pour l’année (compte de charges).
- Compte 168 (Intérêts courus) : Enregistrement de la dette d’intérêts à payer (compte de passif).
C. Remboursement du capital et des intérêts au 31 décembre
Lorsque l’entreprise rembourse le capital et les intérêts, les comptes de dettes et de charges à payer sont soldés. L’opération est la suivante :
| Date | Libellé | Compte Débit | Compte Crédit | Montant |
|---|---|---|---|---|
| 31/12/YYYY | Remboursement du prêt et des intérêts | Emprunt à moyen terme (164) | Banque (512) | 105 000 |
| 31/12/YYYY | Remboursement des intérêts | Intérêts courus (168) | Banque (512) | 5 000 |
- Compte 164 (Emprunt à moyen terme) : Le capital du prêt est remboursé (passif diminué).
- Compte 168 (Intérêts courus) : Les intérêts à payer sont réglés (passif diminué).
- Compte 512 (Banque) : Réduction de la trésorerie due au remboursement du prêt et des intérêts.
2. Calcul du coût total du prêt :
Le coût total du prêt pour l’entreprise est constitué du capital emprunté, plus les intérêts à payer.
- Capital emprunté : 100 000 dirhams.
- Intérêts à payer : 5% de 100 000 dirhams = 5 000 dirhams.
Ainsi, le coût total du prêt pour l’entreprise est :
Coût total = 100 000 dirhams (capital) + 5 000 dirhams (intérêts) = 105 000 dirhams.
