Au 31/12/1996 date de clôture de l’exercice le chef comptable de l’entreprise vous communique l’extrait de la balance avant inventaire (au 31/12/1996) et vous confie les 3 dossiers suivants :

EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

AU 31/12/1996

Dossier des immobilisations :

Les immobilisations corporelles comprennent les éléments suivants :

• Terrains dont la valeur est à déterminer
• Constructions elles sont acquises à la création de l’entreprise pour 800 000 DH et amorties au taux de 5%
• Installations techniques matériel et outillage ce poste d’une valeur de 230 000 DH comprend :
  1. Un matériel M1 acquis a la création de l’entreprise pour 130 000 DH
  2. Un matériel M2 acquis le 01/04/1993 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 27 500 DH

Tout le matériel industriel est amorti au même taux

• Matériel de transport le matériel de transport acquis en totalité à la création a une durée de vie de 5 ans le cumul des amortissements au 31/12/1995 s’élève à 240 000 DH
• Mobilier de bureau ce poste d’une valeur de 60 000 DH comprend :
  1. Une machine a écrire acquise a la création de l’entreprise pour 50 000 DH
  2. Une table de bureau acquise le 01/07/1992 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 3 500 DH

Tout le mobilier de bureau est amorti au même taux

• 1. Matériel informatique le matériel informatique acquis depuis la création de l’entreprise est amorti au taux de 15% le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 66 000 DH

Dossier créances :

Au 31/12/1996 avant inventaire l’état des créances douteuses est le suivant :

D’autre part :

• Le client HASSAN dont la créance s’élève à 18 000 DH est en difficulté on pense récupérer 70% de cette créance
• Le client RACHID dont la créance est de 24 000 DH est totalement insolvable

Dossier des régularisations :

Au 31/12/1996 le chef comptable a constaté les frais suivants :

1. La valeur estimée du fonds commercial est de 2 000 000 DH suite à la hausse du chiffre d’affaire
2. Il reste en stock :
   1. 175 000 DH de marchandises dans ce stock figure un lot de 45 000 DH qui s’est déprécié de 20% et la dernière livraison du fournisseur OMAR de 15 000 DH dont la facture n’est pas encore parvenue
   2. 3 500 DH de fourniture de bureau (non stockées)
3. La consommation d’électricité du mois de décembre est estimée  a 1 250 DH hors taxes  TVA 7%
4. L’entreprise doit accorder a son client MAHDI une ristourne de 2% sur ses achats du dernier trimestre qui se sont élevés a 125 000 DH H.T la facture d’avoir n’est pas encore établie
5. L’assurance incendie de 36 000 DH payée le mois de septembre 1996 couvre une période de 12 mois à compter du 1^er octobre 1996
6. Un salarié licencié a intenté au cours de l’année une action en justice contre l’entreprise on estime a 25 000 DH le montant de l’indemnité à verser le litige ne sera dénoué que dans 2 ans

N.B:

Le taux de TVA est de 20% pour l’ensemble des opérations sauf s’il est mentionné un autre taux

Travail à faire :

1. Déterminer la date de création de l’entreprise
2. Déterminer la valeur des terrains
3. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 1996 sachant que le système d’amortissement pratiqué est amortissement constant
4. Passer au journal les écritures nécessaires au 31/12/1996 concernant les 3 dossiers (immobilisations, créances, régularisations)
5. Présenter l’actif immobilisé de l’entreprise après écritures d’inventaire au 31/12/1996

La correction exercices comptabilité (voir page 2 en bas)