Définition et rôle de la comptabilité

Initiation à la comptabilité

Définition et rôle de la comptabilité

« La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture » (Plan comptable général art. 120-1). Elle permet de représenter les différentes opérations économiques et financières qui se réalisent entre l’entité (entreprise ou autre organisation) et ses partenaires et de les traduire dans des états financiers. Pour simplifier, on peut dire que le rôle de la comptabilité est de fournir une image fidèle de la situation financière et des résultats d’une entité.

A quoi sert la comptabilité ?

La comptabilité (appelée plus précisément « comptabilité générale » ou « comptabilité financière ») est à la base de nombreuses communications aux tiers en relation à l’entité. Les utilisateurs de la comptabilité sont essentiellement : – l’entité elle-même ; – les associés ; – les investisseurs ; – les administrations et notamment l’administration fiscale ; – le personnel de l’entité ; – les créanciers.

Information de l’entité

Toute personne associée, à quelque degré que ce soit, à la gestion de l’entreprise doit s’appuyer sur des états comptables pour prendre ses décisions. La comptabilité, tout au long de l’année, fournit aux dirigeants de l’entreprise et à leurs collaborateurs les informations nécessaires : – pour évaluer les ressources et le patrimoine de l’entreprise ; – pour estimer la structure financière de l’entreprise ; – pour apprécier la solvabilité de l’entreprise et le niveau de ses ressources disponibles ; – pour analyser sa performance économique et ses résultats ; – pour estimer sa capacité à s’adapter aux changements dans lequel elle opère ; – pour effectuer ses prévisions.

Information des associés

Des informations d’ordre comptable doivent être mis à disposition (voire adressés) aux associés dans les différents types de sociétés. Il s’agit essentiellement : – des comptes individuels (bilan, compte de résultat, annexe) appelés également (notamment par les textes de droit comptable) « comptes annuels » ; – des comptes consolidés, lorsque la société est tenue d’en établir. Dans des entités à but non lucratif (associations, par exemple) des informations d’ordre comptable doivent être mises à disposition des partenaires.

Information des investisseurs

Les investisseurs sont les personnes qui fournissent (ou sont susceptibles de fournir) des capitaux aux entités. Le cadre conceptuel 2010 de l’IASB (normalisateur comptable international) considère que « l’objectif de l’information financière à usage général est de fournir au sujet de l’entité qui la présente des informations utiles aux investisseurs en capitaux propres, aux prêteurs et aux autres créanciers actuels et potentiels aux fins de leur prise de décisions en tant que fournisseurs de ressources de l’entité » .

Bilan et compte de résultat

Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l’entité et fait apparaître de façon distincte les capitaux propres. • Un actif est une ressource contrôlée par l’entreprise du fait d’événements passés et dont des avantages économiques futurs sont attendus par l’entreprise. Les actifs d’une entité se composent essentiellement de valeurs immobilisés (terrains, constructions, matériel, etc.), de stocks, de créances et d’avoirs en trésorerie. • Un passif est une obligation actuelle de l’entreprise résultant d’événements passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’entreprise par une sortie de ressources représentatives d’avantages économiques. Les passifs d’une entité se composent essentiellement de dettes. • Les capitaux propres sont l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entreprise après déduction de tous ses passifs.

Le compte de résultat

Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l’exercice. Selon le régime juridique de l’entité, le solde des charges et des produits constitue : – le bénéfice ou la perte de l’exercice ; – l’excédent ou l’insuffisance de ressources. • Les produits sont les accroissements d’avantages économiques au cours de l’exercice qui ont pour résultat l’augmentation des capitaux propres autres que les augmentations provenant des apports des participants aux capitaux propres. • Les charges sont des diminutions d’avantages économiques au cours de l’exercice qui ont pour résultat de diminuer les capitaux propres autrement que par des distributions aux participants aux capitaux propres.

Application

1. Etablissement d’un bilan Vous êtes amené à présenter le bilan de l’entreprise Alpha. Vous avez relevé les éléments suivants (avec les évaluations correspondantes) au 31 décembre N : • Terrains : 100 000 € • Constructions : 300 000 € • Matériel : 150 000 € • Stocks : 80 000 € • Créances clients : 30 000 € • Avoirs en banque : 20 000 € Vous avez aussi constaté les dettes de l’entreprise Alpha : • Emprunts à long terme à rembourser 150 000 €. • Dettes fournisseurs : 50 000 € Vous pouvez en conclure que les terrains, les constructions, le matériel, les stocks, les créances clients et les avoirs en banque sont des actifs, car ils sont des ressources contrôlées par l’entreprise du fait d’événements passés et dont des avantages économiques futurs sont attendus par l’entreprise. Le total des actifs s’élève donc à : 100 000 + 300 000 + 150 000 + 80 000 + 30 000 + 20 000 = 680 000 €. Vous pouvez aussi en conclure que les emprunts à long terme à rembourser et les dettes fournisseurs sont des passifs car ce sont des obligations actuelles de l’entreprise résultant d’événements passés et dont l’extinction devrait se traduire pour l’entreprise par une sortie de ressources représentatives d’avantages économiques. Le total des passifs s’élève donc à :150 000 + 50 000 = 200 000 €. Au moment de l’établissement du bilan, les capitaux propres sont de : 680 000 – 200 000 = 480 000 €. On présentera le bilan de l’entreprise sous forme de tableau comprenant deux parties : – la partie gauche sera appelée « Actif » et représentera l’ensemble des actifs ;