Cours comptabilité générale impôt différé actif comptabilisation, tutoriel & guide de travaux pratiques en pdf.

Impôts différés Définition

◘ Un impôt différé correspond à un montant d’impôt sur les bénéfices payable (impôt différé passif) ou recouvrable (impôt différé actif) au cours d’exercices futurs.
◘ Exemple 1 et 2 : différences temporelles déductibles
Impôt différé actif
◘ Exemple 3 : différences temporelles imposables
Impôt différé passif

Impôts différés Comptabilisation

◘ A la clôture de l’exercice, un actif ou un passif d’impôt différé est comptabilisé pour toutes les différences temporelles déductibles ou imposables dans la mesure où ces différences temporelles donneront probablement lieu  ultérieurement à une charge ou à un produit d’impôts.
◘ Des informations concernant ces impôts différés figurent dans l’annexe (origine, montant, date d’expiration, méthode de calcul, enregistrement en comptabilité).
◘ Le compte 133 « Impôts différés actif » est :
o Débité par le crédit du compte 692 « Impositions différées actif » pour les montants d’impôts sur les résultats recouvrables au cours d’exercices futurs  Cas d’une charge comptabilisée dans l’exercice et dont la déductibilité sur le plan fiscal se fera au cours d’exercices futurs.

Impôts différés Pertes fiscales reportables

◘ Sont enregistrées au bilan et au compte de résultat les impositions différées résultant de :
oDéficits fiscaux ou de crédits d’impôt reportables dans la mesure où leur imputation sur des bénéfices fiscaux ou des impôts futurs est probable dans un avenir prévisible.

Changement d’estimations

◘ Les impacts des changements d’estimation comptable fondés sur de nouvelles informations ou sur une meilleure expérience et qui permettent d’obtenir une meilleure information sont inclus dans le résultat net de l’exercice  en cours ou des exercices futurs si ces changements les affectent également.
◘ Exemples d’estimation comptable :
o Durée utilisation des immobilisations ;
o Dépréciation des stocks ou créances douteuses ;
o Montant des provisions.

Changement de méthodes comptables

◘ Les changements de méthodes comptables concernent les modifications de principes, bases, conventions, règles et pratiques spécifiques appliqués pour une entité pour établir  et présenter ses états financiers.
◘ Un changement de méthode comptable n’est effectué que :
o S’il est imposé dans le cadre d’une nouvelle réglementation ;
o Ou s’il permet une amélioration dans la présentation des états financiers de l’entité concernée.

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IFRS et nouveau système comptable financier les impôts différés (1792 Ko) (Cours PDF)