Comptabilité générale et organisation comptable

COMPTABILITE GENERALE

L’organisation comptable générale
1. Le travail comptable quotidien
1.1. Le journal
1.2. Le grand livre
2. Le travail comptable périodique
2.1. La balance
2.2. Les documents de synthèse

Le journal
Le journal est une vue des mouvements triés chronologiquement.  C’est un document obligatoire qui peut servir de preuve devant un tribunal : c’est pourquoi il doit être relié et tenu sans blanc ni rature.  Sont reportés : la date de l’opération, le numéro de compte, le contenu de l’opération, la référence de la pièce justificative, le montant crédité ou débité.
Le grand livre
Le grand livre est une vue des mêmes mouvements triés selon le plan de comptes de l’entreprise.
Le grand livre est obligatoire et permet de visualiser les mouvements et le solde de chaque compte ouvert à tout instant.
La balance
La balance est un tableau qui reprend, dans l’ordre du plan comptable, le solde au début de la période, le total des mouvements du débit et du crédit, le solde à la clôture de la période pour chaque compte du grand livre.
Elle permet donc de vérifier le principe de la partie double : Total des débits = total des crédits Total des mouvements de la balance = total du journal Total soldes débiteurs = total soldes créditeurs
Application Le patrimoine de l’entreprise Gulliver, agence de voyage, au 01/01/N, date de sa création, comporte les éléments suivants : Liquidités en banque : 3 300 € Matériel de bureau : 4 000 € Mobilier : 6 200 € Emprunt : 5 000 € Espèces en caisse : 1 500 € Capital : 10 000 €
Gulliver commence son activité dès le mois de janvier. Par simplification, on ne tiendra pas compte de la TVA
 03/01 : acquisition d’un ordinateur portable, 3 000 € à crédit  04/01 : frais de publicité, 410 € payés par chèque bancaire  07/01 : alimentation de la caisse par retrait bancaire, 300 €  08/01 : achats de séjours organisés auprès de fournisseurs, 2 000 € à crédit  10/01 : ventes de prestations au comptant, 2 500 € en espèces et 4 800 € par chèque bancaire  11/01 : achats de séjours organisés auprès de fournisseurs, 3 000 € à crédit  13/01 : paiement du loyer, 1 800 € par chèque bancaire  17/01 : achats de fournitures de bureau, 300 € à crédit  20/01 : vente de l’ensemble des séjours organisés, 7 000 € à crédit  25/01 : paiement de fournisseurs, 2 000 € par chèque bancaire  30/01 : paiement des salaires, 1 800 € par chèque bancaire