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Extrait du cours: Analyse bilan et compte de résultat
Détail des postes de l’actif
Les emplois stables comprennent :
– les immobilisations incorporelles (brut),
– les immobilisations corporelles (brut),
– les immobilisations financières * (brut)
– les charges à répartir,
– les primes de remboursement des obligations
L’actif circulant d’exploitation (ACE) comprend les postes directement liés à l’exploitation :
– les stocks,
– les avances et acomptes versés,
– les créances clients,
– les créances fiscales (sauf IS),
– les charges constatées d’avance…
L’actif circulant hors exploitation (ACHE) comprend les postes non directement liés à l’exploitation :
– créances diverses,
– intérêts courus,
– créances d’IR,
– créances sur immobilisations…
La trésorerie active correspond aux disponibilités.
Détail des postes du passif
Les ressources durables comprennent :
– les capitaux propres
– les provisions pour risques et charges
– les amortissements et provisions de l’actif
– les dettes financières soldes créditeurs de banque portés en trésorerie
Les dettes d’exploitation comprennent les postes directement liés à l’exploitation :
– avances et acomptes reçus,
– dettes fournisseurs,
– dettes fiscales (sauf IS) et sociales,
– produits constatés d’avance…
Les dettes hors exploitation comprennent les postes non directement liés à l’exploitation :
– dettes diverses,
– intérêts courus,
– dettes d’Impôt sur les sociétés
– dettes sur immobilisations…
La trésorerie passive correspond aux concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque.
L’équilibre financier d’une société peut être appréhendé à partir de son bilan. Celui-ci répertorie à l’actif ses différents investissements ou emplois et, au passif, les ressources mobilières pour les financiers. Dans ce contexte, la trésorerie est la différence algébrique entre le fonds de :
roulement net global (FRNG) et le besoin (ou excédent) en fonds de roulement (BFR/EFR) de l’entreprise.
FRNG – BFR = Trésorerie
Le fonds de roulement net global
Le fonds de roulement net global constitue une garantie de liquidité de l’entreprise. Plus il est important et plus l’équilibre financier semble assuré, les dettes à court terme étant susceptibles d’être honorées par la réalisation de l’actif circulant. Il peut être calculé selon différentes méthodes…
…à partir du haut de bilan
capitaux permanents – actif immobilisé
…à partir du haut de bilan fonctionnel
ressources durables – emplois stables
…à partir du bas de bilan
actif court terme – passif court terme
…à partir du bas de bilan fonctionnel
(ACE brut + ACHE brut + AT) – (DE + DHE + PT)
ACE : actif circulant d’exploitation
ACHE : actif circulant hors exploitation
AT : trésorerie active
DE : dettes exploitation
DHE : dettes hors exploitation
PT : trésorerie passive
Certes, avoir un FRNG positif est une preuve de grande stabilité. Mais on peut se contenter d’avoir un équilibre moins stable, en engrangeant à la fin de chaque mois au moins de quoi faire face aux échéances du mois suivant => La règle d’équilibre n’est pas d’avoir un FRNG positif, mais d’avoir un FRNG au moins égal à son BFR.
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