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Cours analyse de l’équilibre financier les amortissements et les provisions, tutoriel comptabilité financière document PDF.
3.2 Les retraitements
Le bilan du PCG est un compromis entre la conception fonctionnelle et patrimoniale. Il faut donc procéder à des reclassements :
• intégration dans le bilan des éléments qui en ont été exclus et regroupement des comptes autour de fonctions (par exemple, les dettes permanentes ou stables);
• puis, classement des comptes ainsi corrigés dans les catégories de base que sont le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie.
3.2.1 Les reclassements au sein du bilan
3.2.1.1 Les amortissements et les provisions pour dépréciation
Les emplois stables sont évalués à leur valeur brute.Les amortissements et provisions sont transférés dans les ressources stables et ajoutés aux capitaux propres. Ils représentent des capitaux épargnés donc ce sont une source d’autofinancement pur le renouvellement des immobilisations ou les dépréciations probables.
3.2.1.2 Le poste actionnaire capital non appelé
• Il est éliminé de l’actif
• Retranché des capitaux propres au passif
3.2.1.3 Les charges à répartir sur plusieurs exercices
Les charges à répartir qui figurent en bas du bilan comptable sont regroupées avec les immobilisations dans les emplois stables
Ces charges sont en effet assez proches des frais d’établissement et sont assimilées à des immobilisations dans l’analyse fonctionnelle.
• Elles sont donc éliminées de l’actif
• Retranchées des capitaux propres au passif
3.2.1.4 Les primes de remboursement des obligation
• Elles sont éliminées de l’actif
• Retranchées des dettes financières au passif
3.2.1.5 Les CBC et soldes créditeurs de banques
• Ils sont retranchés des dettes financières
• Ajoutés aux dettes circulantes
3.2.1.6 Les comptes courants d’associés créditeurs
Ils sont classés parmi les dettes financières. Cette solution est justifiée lorsque ces comptes représentent des fonds laissés de manière permanente à la disposition de la société, c’est le cas notamment des comptes bloqués.
En revanche, ils doivent figurer dans les dettes circulantes (dettes diverses) lorsqu’ils représentent des dépôts temporaires (ex rémunération des dirigeants en instance de prélèvement)
3.2.1.7 Les intérêts courus sur emprunts.
• Ils sont retranchés des dettes financières
• Ajoutés aux dettes circulantes.
Par analogie, les intérêts courus sur créances immobilisés sont :
• Retranchés des immobilisations financières
• Ajoutés aux créances de l’actif circulant (créances diverses)
3.2.1.8 Les écarts de conversion
Ceux-ci doivent être éliminés aussi bien à l’actif du bilan qu’au passif. En contrepartie, les créances et les dettes concernées par ces écarts doivent être ramenées à leur valeur d’origine.
3.2.2 Les retraitements d’éléments hors bilan
Certains éléments ne figurant pas dans le bilan comptable doivent être intégrés dans le bilan fonctionnel.
3.2.2.1 Les effets escomptes et créances cédées non échus
Lorsqu’une entreprise a besoin de trésorerie, elle a la possibilité d’escompter les effets qu’elle détient sur ses clients, ou encore de céder ses créances.
La créance cédée disparaît du bilan de l’entreprise, mais celle-ci reste tenue de rembourser la banque en cas de défaillance du client.
Les effets escomptés non échus et les créances cédées sont :
• Ajoutés à l’actif circulant dans les créances d’exploitation
• Ajoutés aux dettes circulantes dans les soldes créditeurs de banques.
3.2.2.2 Le crédit bail
Les biens utilisés par l’entreprise et financés par un contrat de crédit bail ne figurent pas dans le bilan de l’entreprise car elle n’en est pas propriétaire pendant toute la durée du contrat de crédit bail. Cependant ces biens doivent être intégrés dans le bilan fonctionnel car ils sont nécessaires au fonctionnement de l’entreprise.Le crédit bail est un moyen de financement qui se substitue à un emprunt traditionnel.
• Ainsi, la valeur d’origine de l’équipement est ajoutée aux immobilisations
• L’équivalent des amortissements qui auraient déjà été effectués est ajouté aux ressources propres
• L’équivalent de la partie non amortie est ajouté aux dettes financières.
……..
Résumé sur amortissements les provisions
CHAPITRE 2 L’ANALYSE DE L’ÉQUILIBRE FINANCIER : LE BILAN FONCTIONNEL
1. LIMITES ET RETRAITEMENT DU BILAN COMPTABLE
1.1 Le bilan comptable
1.2. Nécessité du Retraitement du bilan comptable
2 CONCEPT DE BILAN FONCTIONNEL
2.1 Les ressources et les emplois
2.2 Le cycles fonctionnels
2.3 Le bilan fonctionnel : un instrument d’analyse
3 CONSTRUCTION DU BILAN FONCTIONNEL
3.1 Les grandes masses du bilan fonctionnel
3.2 Les retraitements
3.2.1 Les reclassements au sein du bilan
3.2.1.1 Les amortissements et les provisions pour dépréciation
3.2.1.2 Le poste actionnaire capital non appelé
3.2.1.3 Les charges à répartir sur plusieurs exercices
3.2.1.4 Les primes de remboursement des obligation
3.2.1.5 Les CBC et soldes créditeurs de banques
3.2.1.6 Les comptes courants d’associés créditeurs
3.2.1.7 Les intérêts courus sur emprunts.
3.2.1.8 Les écarts de conversion
3.2.2 Les retraitements d’éléments hors bilan
3.2.2.1 Les effets escomptes et créances cédées non échus
3.2.2.2 Le crédit bail
4 LES VALEURS STRUCTURELLES TIRÉES DU BILAN FONCTIONNEL
4.1 Le fonds de roulement net global
4.1.1 Règle de l’équilibre fonctionnel et principe d’affectation
4.1.2 Définition
4.1.3 Calcul
4.2 Le besoin en fonds de roulement
4.2.1 Nécessité du fonds de roulement
4.2.2 Définition
4.2.3 Calcul du BFR
4.2.4 BFR d’exploitation et BFR hors exploitation
4.3 La trésorerie
4 ANALYSE DU BILAN FONCTIONNEL
4.1 BFR structurel et conjoncturel
4. 2. La résolution des déséquilibres
5 LES RATIOS DU BILAN FONCTIONNELS
5.1 La méthode des ratios
5.1.1 Définition des ratios
5.1.2 Comparaisons permises par les ratios
5.2 Les ratios de structure financière
5.2.1 Le financement des emplois stables
5.2.2 L’indépendance financière
5.3 Les ratios d’activités ou de rotation
5.3.1 La relation entre BFRE et CA
5.3.2 Le délai de rotation des stocks
5.3.3 Le délai de rotation des créances clients
5.3.4 Le délai de rotation des dettes fournisseurs
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