Cours comptabilité amortissement et bénéfice fiscal

Cours amortissement et bénéfice fiscal, tutoriel & guide de travaux pratiques en pdf.

Bilan

Le bilan est une description du patrimoine d’une entreprise à un moment donné, il se divise en deux parties :

Actif : il représente les biens de l’entreprise.
Passif : il représente l’origine des ressources ayant permis d’acquérir l’actif.
On parle de fonds propres ou capitaux propres. C’est la différence entre ce que l’entreprise possède (avoirs) et ce qu’elle doit (dettes).
On peut diviser les fonds propres en deux parties :
Capital : il correspond aux capitaux propres de départ, qui ne bougent jamais.
Résultat : il est assimilé au bénéfice ou à la perte enregistrée dans le compte de résultats.

Compte de résultats

Le compte de résultats sert à calculer le résultat répertorié dans le bilan. Il se divise en deux :
Charges : c’est ce qui appauvrit l’entreprise.
Produits : c’est ce qui enrichit l’entreprise.

TVA

La TVA est en générale de 21%. Une entreprise qui fonctionne bien a en général plus de TVA à payer qu’à récupérer. Mais si la société va mal, l’inverse peut être vrai. Dans ce cas on devrait récupérer la TVA auprès de l’administration.
En réalité, on ne reçoit pas d’argent mais une avance sur la déclaration de TVA du mois ou trimestre suivant.

Attention la récupération de la TVA sur un véhicule de tourisme n’est que de 50% de la TVA.

Amortissement

L’amortissement ne peut avoir lieu que sur des immobilisations à durée limitée (pas un terrain par exemple).
Les biens qui peuvent faire l’objet d’un amortissement dégressif :
-– constructions
–- machines
-– mobilier
-– matériel roulant (pas véhicule de tourisme)
Le biens qui peuvent faire l’objet d’un amortissement linéaire :
-– Tout sauf terrain

Remarque : l’amortissement dégressif ne peut dépasser 40% de la valeur d’achat à la n de la première année.

Bénéfice fiscal

Bénéfice fiscal = bénéfice comptable + Dépenses non admises (DNA) Revenus définitivement taxés (RDT).
DNA :
1. les frais de restaurant sont déduis à moitié.
2. les vêtements civils ne sont plus acceptés.
3. les PV’s sont rejetés entièrement
4. les frais de carburant sont rejeté à 25%

Réduction de Valeur

Peuvent faire l’objet de réévaluation :
– immobilisations corporelles (plus souvent immobilières).
– immobilisations nancières.
La réévaluation ne peut se faire que s’il existe un excédent durable et certain et si la rentabilité de l’exercice le permet.
Cette pratique a des avantages multiples :
1. il n’y a pas besoin d’un expert comptable ou d’un réviseur d’entreprise pour réévaluer.
2. pour un immeuble, il suffit d’un apport signé par un géomètre expert immobilier.
3. la plus-value de réévaluation permet de rapprocher un bien de sa valeur comptable.
4. on augmente les capitaux propres de l’entreprise, ce qui constitue un avantage considérable : la valeur de l’entreprise augmente et permet parfois la survie en cas de pertes importantes.

Remarque : l’inconvénient majeur est que les amortissements sur plus-value de réévaluation ne sont pas déductibles du bénéfice imposable.

Stock

On ne peut réévaluer les stocks.
On peut réduire la valeur des stocks mais on ne peut pas l’augmenter.

Capital

Le capital comprend deux comptes :
Capital souscrit : c’est ce qui a été promis à la société, c’est le capital libéré en numéraire ou en nature (il faut libéré un minimum légal cf Constitution de sociétés)..

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Comptabilité – Théorie (73.13 KB) (Cours PDF)