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Formation méthode des masses économiques et financières, tutoriel compte de résultats en PDF.
Les états financiers :
1) le bilan
2) le compte de résultats
3) les annexes
a. des informations supplémentaires présentées sous forme de tableaux ayant pour but de commenter le bilan et le compte de résultats.
b. Des compléments d’information sur les :
i. Droits et engagements hors bilan
ii. Relations avec les entreprises liées
iii. Relations financières avec l’organe d’administration
c. Le bilan social qui comporte de nombreux renseignements en matière d’effectifs.
i. Un résumé des règles d’évaluation adoptées par l’organe d’administration de l’entreprise.
ii. Des mentions spéciales dans certaines circonstances définies par l’arrêté royal.
Les qualités de l’information contenues dans l’annexe sont alors les suivantes :
– l’information doit être comprise par le plus grand nombre d’utilisateurs,
– l’information se doit d’être significative
– l’information doit être claire et succinte.
Le rapport de gestion :
– un commentaire sur les comptes annuels en vue d’exposer d’une manière fidèle l’évolution des affaires et la situation de la société ;
– des données sur les événements survenus après la date de clôture de l’exercice.
– Des indications sur les circonstances succeptibles d’avoir une influence notable sur le développement de la société.
– Des indications relatives aux activités de recherche et développement.
– Des informations relatives à certaines opérations affectant le capital
o Utilisation du capital autorisé ;
o Rachat d’actions propres.
Le rapport du commissaire
Ce rapport doit impérativement comporter des informations relatives :
– à l’exercice social contrôlé.
– Aux attestations et certifications sur :
o La conformité de la comptabilité et des comptes annuels.
o L’image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de la société donnée par les comptes annuels
o La conformité du rapport de gestion
o La conformité de la répartition bénéficiaire avec les statuts et les dispositions légales.
– Aux réserves et objections que le commissaire estime devoir formuler ou non.
Les comptes consolidés
La plaquette du rapport annuel
Thèmes fondamentaux de l’étude
La solvabilité :
La solvabilité d’une entreprise se définit comme la capacité d’honorer ses dettes lorsque celles-ci arrivent à échéance.
La sanction d’un manque de solvabilité est la faillite. La contrainte de solvabilité est donc un impératif permanent pour toute organisation qui exerce une activité continue.
La rentabilité :
– assurer la rémunération et le renouvellement des ressources financières qui sont mises à la disposition de l’entreprise (intérêts à payer pour rémunérer les fonds empruntés, dividendes et bénéfices mis en réserve pour rémunérer les actionnaires).
– Garantir la solvabilité future à long terme.
Le triangle du diagnostic financier :
Equilibre financier/ solvabilité/ rentabilité.
– d’une part la structure temporelle des emplois et des ressources de l’entreprise ;
– d’autre part la structure des ressources de l’entreprise selon leur origine (fonds propres ou fonds empruntés)
La structure financière et la nature de l’activité :
La composition du patrimoine est influencée par :
– des contraintes
o intensité capitalistique
o durée de vie des immo
o durée du processus de produtction
– des facteurs juridico-economique
– les relations avec les partenaires extérieurs, et, en particulier les fournisseurs et les clients.
– Des choix et orientations stratégiques tels que la taille, les produits-marchés où l’entreprise se veut présente, les conditions conjoncturelles,…
Les cycles financiers fondamentaux :
1)le cycle long mettant en jeu l’investissement et l’amortissement et le financement de long terme
2)le cycle court ou cycle d’exploitation qui va de l’achat de matière premières financées par un fournisseur ou payement par un client final du produit fini.
Restructuration du bilan et du compte de résultats : la méthode des masses économiques et financières
La restructuration de l’actif selon le critère de durée
– Les Actifs fixes sont composés des rubriques suivantes :
o Immobilisations incorporelles
o Immobilisations corporelles
o Immobilisations financières
o Créances plus d’un an
– Les actifs circulants reprennent les rubriques suivantes :
o Stocks et commandes en cours d’exécution
o Créances à un an au plus
o Placements de trésorerie
o Valeurs disponibles
o Comptes de régulation
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