APPROCHE THEORIQUE SUR LE DIAGNOSTIC FINANCIER

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CYCLE DE L’EXPLOITATION DE LA SOCIETE

Les fondements de l’aspect théorique de diagnostic financier étant revu dans le précédent chapitre, l’analyse des différents cycles(achat, vente, trésorerie, comptabilité) existant dans l’exploitation de la société C.A CAMEIM peut maintenant être effectuée.

Flux d’achat et de vente

Flux d’achat

La société C.A CAMEIM effectue ses achats de marchandises, particulièrement de produits alimentaires à des fournisseurs de l’extérieur. Tous ces achats sont des commandes de clients et de mise en vente sur place Achat auprès de fournisseurs étrangers Avant de passer à la commande des clie nts aux fournisseurs étrangers, quelques conditions sont à respecter, concernant :
-la valeur de marchandises : la sociétéC.A CAMEIM ne passe jamais la commande si la valeur totale de ces marchandises à commander es t environ de 2 500 000Ar. Elle attend quelques jours pour regrouper les commandes de ses clients.
-l’avance : le client doit donner une avance au moins égale à 30% de la valeur total des marchandises commandées (prix de vente).
Dès que toutes ces conditions sont réunies, la société s’enquiert auprès des fournisseurs, par fax ou par courrier électronique, du prix des marchandises et du délai de livraison.
La société C.A CAMEIM achète plus queal commande des clients pour éviter la rupture de stocks et de satisfaire les besoins de la clientèle.
Il est à signaler que la société C.A CAMEIM ne pratique pas la politique de choix de fournisseurs pour la passation de ses commandes.
Dans le premier cas, la réponse à la demande de prix et du délai parvient à la société après trois jours au maximum. Dès réception de cett réponse, la société C.A CAMEIM rappelle le client concerné pour lui informer des prix et du délai de livraison. Ce n’est qu’après avoir obtenu l’accord de son client que la société passe la commande dont la procédure se fait comme suit :
Tout d’abord, le client donne à la soc iété C.A CAMEIM la liste des marchandises à commander ; ensuite cette dernière établit le bon de commande et l’envoie aux fournisseurs, par courrier électronique. Cette première étape prend tout au plus de cinq jours.
Après un délai de cinq à dix jours au maximum, de son côté, le fournisseur envoie les marchandises accompagnées de tous les documents y afférents tels que la facture, la copie du bon de commande, et la facture du fret, par voie aérien et par voie maritime si la quantité est énorme, le délai est de une semaine à quinze joursau maximum.
A la réception de ses marchandises, le responsable s’assure alors du contrôle de conformité à l’arrivée des marchandises, c’est-à-dire, il compare les marchandises reçues avec la liste des marchandises du bon de commande. Dans le cas de non-conformité des marchandises reçues à la liste des marchandises du bon de commande, la société C.A CAMEIM fait une relance pour les marchandises non conformes auprès du fournisseur ; uniquement dans ce cas précis, le fournisseur accorde une remise à la société C.A CAMEIM. Cette dernière garde les marchandises non conformes et fait appel aux éventuels clients qui pourraient être intéressés par ces marchandises. Cecas est rare pour la société C.A CAMEIM, qualité oblige.
En ce qui concerne le règlement de la facture du fournisseur, avant que ce dernier envoie les marchandises, la société C.A CAMEIM doitvirer le montant équivalent de 25% à la valeur des marchandises à la banque du fournisse ur à titre d’acompte ou avance.

Flux de vente

La société C.A CAMEIM n’a pas d’activité d’exportation pour le moment. Sur le marché local, il y a deux types de vente :
-vente au niveau de sociétés ;
-vente au niveau de particuliers.
a)-Vente au niveau de sociétés
Le client présente ses commandes auprès de la société C.A CAMEIM, et demande en même temps si les marchandises qu’il désire commander sont disponibles. Dans le cas où les marchandises sont disponibles, le responsable commercial les livre tout de suite accompagnées de la facture, de la copie du bon de commande et du bon de livraison, le client fait la vérification de conformité en présence du esponsabler commercial ou les agents commerciaux qui tiennent le rôle de livreur.
Après cette vérification en cas de conformité, le client et le livreur signent, tous les deux, le bon de livraison pour confirmer cette conformité des marchandises livrées avec le bon de commande. Dans le cas contraire, c’est-à-dire qu’une non-conformité a été observée, le client établit tout de suite en présence du livreur, un bon de retour des marchandises non conformes, ensuite, les deux parties signent ce bon de retour.
Redressement financier de la Société Centrale Alimentaire CAMEIM
b)-Vente au niveau de particuliers
Dans le cas de la vente aux particuliers, ces derniers doivent venir directement au point de vente de la société pour y faire leur achats ; ce type de vente se fait toujours au comptant ; aucun bon de commande n’est nécessaire ; en ce qui concerne la facture, si le client n’en demande pas, le responsable de vente n’ est pas obligé d’en donner.
Pour bien gérer et contrôler, ainsi que suivre l’évolution de la trésorerie, la société tient deux livres biens séparés : le livre de caisse ou brouillard de caisse, et le livre de banque ou brouillard de banque. Ces livres servent à :
-enregistrer le mouvement d’entrée et de sortie d’argent en espèces ou en chèques ; -connaître l’exactitude du solde en cai sse ou en banque ;
-faire le rapprochement de caisse ou de banque avec les pièces justificatives existantes ;
-faire le rapprochement bancaire pour connaître le solde en banque ;
-connaître le solde en caisse ou en banque en comparant le montant restant à la caisse ou à la banque.
Livre de caisse et de la banque
Ce livre enregistre tous les mouvements d’entrée et de sortie d’argent en espèces en caisse et en banque dans la société C.A CAMEIM.
Les encaisses (entrées d’argent) proviennent des ventes effectuées auprès de clients. Le responsable de trésorerie enregistre dans ce livre le montant de chaque vente réalisée en y mentionnant en même temps la date et le libellé del’opération, mais à part les ventes, il faut compter aussi les apports du dirigeant pour alimenter la caisse et banque pour des dépenses inopinées non prévues.
Concernant les décaissements (sorties d’argent), ils ont pour motif les dépenses consacrées pour l’activité principale de la société, les achats sur le marché local, de biens et services. Le responsable de trésorerie enregistre le montant de chaque opération de sortie d’argent en y mentionnant en même temps la date etle libellé des opérations.

Table des matières

AVANT- PROPOS
REMERCIEMENTS
SOMMAIRE
LISTE DES ABREVIATIONS
LISTE DES SCHEMAS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES ANNEXES
INTRODUCTION
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE
Chapitre I : LA SOCIETE Centrale Alimentaire CAMEIM « CA CAMEIM »
Section 1 : Présentation de la société
1- Historique et statut juridique
2- Activité, mission et objectif
Section 2 : Structure organisationnelle de la société
1- Organigramme
2- Description des tâches
Chapitre II : APPROCHE THEORIQUE SUR LE DIAGNOSTIC FINANCIER
Section 1 : Généralité sur le diagnostic financier
1- Objectif de l’analyse
2- Comment faire un bon diagnostic
3- Outils de diagnostic financier
Section 2 : Système comptable
1- Définition du système comptable
2- Eléments du système comptable utilisé
Chapitre III : CYCLE DE L’EXPLOITATION DE LA SOCIETE
Section 1 : Flux d’achat et de vente
1- Flux d’achat
2- Flux de vente
Section 2 : Flux des trésoreries et la comptabilisation
1- Flux des trésoreries
2- La comptabilisation
DEUXIEME PARTIE : ANALYSE ET FORMULATION DES PROBLEMES
Chapitre I : DIAGNOSTIC FINANCIER DE LA SOCIETE CA CAMEIM
Section 1 : Analyse de l’exploitation
1- Structure du compte de résultat
2- Ratios de chaque indicateur économique
Section 2 : Etude des ratios
1- Ratios de structure du bilan
2- Ratios de l’équilibre financier
3- Ratios de gestion
4- Ratios de rentabilité
Chapitre II : PROBLEMES AU NIVEAU DE L’ORGANISATION DE LA FONCTION
PERSONNEL ET L’ACQUISITION DE RESSOURCES HUMAINES
Section 1 : Manque de personnel
1- Cumul de fonction
2- Confusion des tâches
3- Retard des traitements de documents
Section 2 : Défaillance à l’acquisition en ressources humaines
1- Non planification des ressources humaines
2- Inexistence d’analyse et d’évaluation des emplois
3- Lacunes sur le processus de recrutement et de sélection
Chapitre III : PROBLEMES AU NIVEAU DE L’ACTIVITE ET DE LA SITUATION FINANCIERE
Section 1 : Problèmes liés à l’activité
1- Régression de l’exploitation
2- Dégradation de la rentabilité
Section 2 : Problèmes liés à la situation financière
1- Difficulté de suivi la situation financière
2- Défaillance sur la gestion de trésorerie
TROISIEME PARTIE : PROPOSITIONS DES SOLUTIONS
Chapitre I : SOLUTIONS INHERENTES A L’ACTIVITE ET LA SITUATION FINANCIERE
Section 1 : Développement de l’activité
1- Choix des stratégies de développement
2- Rationalisation des charges
3- Sensibilisation du client
Section 2 : Amélioration de la situation financière
1- Mobilisation des comptes clients
2- Révision de la politique de crédit
3- Contrôle hebdomadaire de la trésorerie et crédits de trésoreries
4- Utilisation et élaboration des budgets
Chapitre II : MESURE D’ACCOMPAGNEMENT, RESULTATS ATTENDUS ET RECOMMANDATIONS GENERALES
Section 1 : Mesure d’accompagnement
1- Recrutement du personnel de bureau
2- Séparation et répartition des tâches
3- Rapidité sur le traitement des informations et de documents
Section 2 : Résultats attendus et recommandations générales
1- Résultats attendus
2- Recommandations générales
Chapitre III : SOLUTIONS RELETIVES A L’ORGANISATION DE LA FONCTION PERSONNEL ET L’ACQUISITION DE RESSOURCES HUMAINES
Section 1 : Modernisation et multiplicité des matériels utilisés
1- Gain du temps des traitements
2- Disponibilité rapide des informations
3- Rapidité dans l’exécution du travail
Section 2 : Amélioration de l’acquisition des ressources humaines
1- Choix des techniques de la planification des ressources humaines
2- Analyse des emplois réguliers
3- Etablissement de programme de recrutement
CONCLUSION
ANNEXES
BIBLIOGRAPHIE