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Comptabilité
Distinction entre stocks et encours de production
- les stocks proprement dit :
-les marchandises
-les approvisionnement :
*les MP
*autre approvisionnement
-les produits :
*Produits finis
*les Produits intermédiaires
-encours de production , bien ou service
encours de formation pendant un processus de production , on distingue les produits encours et prestation de service
- éléments constitutifs des stocks :
- A) Principe général de la comptabilisation :
tous les stocks sont portés à l’actif du bilan , les comptabilisations des variations de stock permet de respecter la règle de séparation des exercices
ce qui permet de réaliser la sépararyion des exercices ce sont les stocks
c’est le transfert d’un produit ou d’une charge d’un exercice sur l’autre
au niveau comptable on utilise la classe 3
pour les variations de stock on utilise 603 et 713
Exemple 1 : soit une entreprise commercial son exercice comptable=année civile
les opérations suivantes ont été comptabilisés :
ventes 200 000
achats 120 000
stock au 31/12/N-1 15 000
stock au 31/12/N 22 000
livraison au 30/12/N 5000>>facture reçue le 3/1/N+1
31/12/N
607 achat de M/S 5000
44586 TVA facture non parvenue 980
4081 fournisseur facture non parvenue 5980
512 200 000
707 ventes de M/S 200 000
607 achat M/S 120 000
512 120 000
6037 15 000
37 15 000
annulation stock M/S
37 22 000
6037 22 000
Comptabilisation stcok M/S nouveau
CR
achat 125 000 ventes 200 000
variation -7000
achat consommés 118 000
Exemple 2
Soit une entreprise qui fabrique des PF
ventes 1000 000
achat MP : 300 000
achat Mconso : 25 000
stock 31/12/N-1 stock 31/12/N
PF 100 000 10 000(facturé)+95 000
MP 20 000 25 000
MC 3 000 2 500
31/12/N
6031 20 000
6032 3 000
31 20 000
32 3 000
annulation stock MP et MC
31 25 000
32 2 500
6021 25 000
6032 2 500
comptabilisation stock nouveau MP et MC
7135 100 000
35 100 000
annulation stock PF
35 95 000
7135 95 000
comptabilisation nouveau stock PF
CR
achatMP 300 000 ventes 1000 000(dont 10 000)
variation -5000(20 000-25000) production stocké -5000(95000-100000)
achatMC 25 000
variation +500 (3000-2500)
Date de comptabilisation des stocks
en principe la date de comptabilisation intervient au transfert de contrôle à la date à laquelle l’essentiel des risques et avantages afférant au bien sont transféré , ce transfert intervient au moment de transfert de propriété voir ce qui est précisé dans les contrats
Exemple :
soit un grossiste en thé , il a une facture d’achat de 200 000€ il passe commande au cour du mois de décembre pour 75 000€, le 31/12 le thé se trouve dans un container à Rotterdam , le contrat de vente stipule le transfert de propriété est fait au moment du changement au départs de l’usine quel sont les écritures d’inventaire à comptabiliser ,la facture arrive en janvier N+1
il fait parti du stock les 75 000;e vont à l’actif
si le stock de N-1 =10 000
31/12/N 5000
6037 10 000
37 10 000
annulation
37 80 000
6037 80 000
comptabilisations
il faut comptabiliser les 75 000 en stock et achats
607 75 000
4081 75 000
- distinction entre stock et immobilisation corporel :
les critères qui permettent de distinguer les immobilisations d’un stock sont les suivants :
-nature de l’éléments, une immobilisation est un actif qui est destiné à etre utilisé par l’entreprise et sa production ou qui est déstiné à etre loué à un tiers à l’inverse un stock est destiné à etre vendu dans le cours normal de l’activité ou est déstiné à etre consommé dans le processus de production
-durée d’utilisation de l’éléments , une immobilisation est un actif qui doit servir de façon durable à l’activité de l’entreprise à l’inverse un stock doit être consommé rapidement et éventuellement au premier usage
conséquence pratique , les matières de démonstration et d’essaie , à priori ce sont des éléments qui font partis du stock car revendu avant une période de un an , dans la mesure ou la durée de location dépasse douze mois ils entre dans l’actif immobilisé
pièce de rechange , il existe trois catégories de pièces de rechanges , pièce de rechange principale (moteur sur une formule un ) doit être immobilisée , elles ne peuvent être amorti qu’à partir du remplacement effectif de la pièce. les pièces de sécurité , elles sont immobilisées et peuvent être amortirent dès leurs acquisition , dans la mesure ou ce sont des pièces de sécurité il faut qu’elles sont disponible immédiatement pendant l’utilisation de l’immobilisation (réacteur d’avion).les autres pièces de rechange elles font parties du stock consommé au premier usage
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